공부하는 맨더블

기업형 펀드(Proprietary Funds) & 수탁형 펀드(Fiduciary Funds)정부의 11가지 펀드 중 기업형 펀드(Proprietary Funds)와 수탁형 펀드(Fiduciary Funds)는 완전발생주의(Full Accrual)를 적용한다. 기업형 펀드는 수익자 부담 원칙으로 운영되며, 수탁형 펀드는 정부가 타인의 자산을 보관·관리하는 역할을 한다. 기업형 펀드(Proprietary Funds) — 2종① Enterprise Fund (EF) — 사업기금정부가 외부 이용자(대중)에게 재화나 서비스를 제공하고 그 비용을 이용료(Fee)로 회수하는 사업 활동을 기록한다. 수도사업(Water/Sewer), 공항, 주차장, 대중교통이 대표 예시다. 다음 세 조건 중 하나라도 충족되면 En..

정부형 펀드(Governmental Funds) 5종류 완전정리미국 주·지방정부는 11가지 펀드(Fund)를 활용해 회계를 분리 관리한다. 그 중 세금으로 운영되는 공공서비스를 기록하는 정부형 펀드(Governmental Funds) 5종류는 변형발생주의(Modified Accrual)를 적용하며, US CPA FAR 시험의 핵심 출제 영역이다. ① General Fund (GF) — 일반기금정의: 다른 펀드에서 명시적으로 규정하지 않는 모든 거래를 기록하는 기본 펀드. 한국의 일반예산과 유사하다.예시: 경찰서(Police Department), 소방서(Fire Department) 운영특징: 정부당 반드시 하나만 설치 가능. 조세수입(Tax Revenue)이 주 재원.② Capital Projec..

정부회계 개요 및 GASB 기준 — US CPA FAR 완전정복미국의 정부회계(Governmental Accounting)는 연방정부가 아닌 주정부(State) 및 지방정부(Local Government)의 재무정보 보고를 다룬다. 1984년부터 GASB(Governmental Accounting Standards Board)가 공식 회계기준(GAAP)을 제정하며, 핵심 기준인 GASB Statement No. 34는 정부도 발생주의를 엄격히 적용하도록 요구한다. 정보이용자(Users of Government Financial Statements)기업회계에서 주주가 핵심 이용자이듯, 정부회계의 주요 이용자는 다음 네 그룹이다. Council(의회): 국민 대표로서 정부의 수탁책임(Accountab..

💡 AICPA 핵심 포인트 공정가치 계층(Fair Value Hierarchy)은 ASC 820의 핵심이며, 투자 관련 모든 파트(ASC 320, 321, 323, 326)와 연결됩니다. Level 1(활성시장 공시가) → Level 2(관측 가능 인풋) → Level 3(관측 불가 인풋) 순서와, 각 투자 유형의 평가 방법·손익 인식 위치를 최종 정리합니다. 이 파트는 FAR 마지막 점검 겸 종합 복습입니다. 1. 공정가치 계층 (ASC 820 — Fair Value Hierarchy) Level 인풋(Input) 유형 예시 신뢰도 ..

💡 AICPA 핵심 포인트 직접법(Direct Method)은 FASB가 권장하지만 실무에서는 잘 쓰이지 않습니다. 시험에서는 매출채권·매입채무 T계정을 이용한 현금수취·지급 역산이 핵심입니다. CFI와 CFF는 직접법/간접법 모두 동일하므로, 직접법에서는 CFO 계산 방식만 다릅니다. T계정 분석으로 6개 항목(영업수입, 공급자지급, 인건비, 이자, 법인세, 기타영업비)을 하나씩 구하면 됩니다. 1. 직접법 CFO 구조 CFO — Direct Method Cash Received from Customers$XXX Cash Paid to Suppliers(XXX) Cash..

💡 AICPA 핵심 포인트 EPS는 공개 기업(Public Company)에만 해당합니다. Diluted EPS가 Basic EPS보다 낮거나 같아야 하며, 반희석적(Antidilutive) 증권은 계산에서 제외합니다. 재무제표 본문(face of income statement)에 표시해야 하며, 주석 공시만으로는 부족합니다. 분기 EPS, 중단 사업 EPS도 반드시 별도 표시해야 합니다. 1. EPS 표시 요건 — 어디에, 무엇을 항목 요건 표시 위치손익계산서 본문 (face of the statement) — 주석 불가 Basic EPS항상 표시 (공개 기업) ..

💡 AICPA 핵심 포인트 추정 변경(전진법)과 오류 수정(소급 재작성)은 처리 방법이 정반대입니다. 시험에서는 주어진 상황이 "추정 변경인가, 오류인가"를 먼저 판별하는 것이 핵심입니다. 또한 원칙이 추정과 결합된 경우(Change in Principle Inseparable from Change in Estimate)는 전진법으로 처리한다는 예외 규정도 자주 출제됩니다. 1. 추정 변경 (Change in Accounting Estimate) — 전진법 추정 변경은 새로운 정보나 경험에 기반한 합리적인 수정이므로, 과거 재무제표를 재작성하지 않고 변경 시점부터 전진 적용합니다.① 감가상각 추정 변경 예시 예시: 기계 취득원가 $100,000, 잔존가치 $10,00..

💡 AICPA 핵심 포인트 회계변경은 "무엇이 변경되었는가"에 따라 처리 방법이 완전히 달라집니다. 원칙 변경(Principle Change) = 소급법, 추정 변경(Estimate Change) = 전진법, 오류 수정(Error Correction) = 소급 재작성. 이 3가지를 혼동하는 수험생이 매우 많습니다. LIFO → FIFO 전환이 가장 많이 출제됩니다. 1. 회계변경 3가지 유형 유형 정의 처리 방법 RE 조정 ① 원칙 변경(Change in Accounting Principle) GA..

💡 AICPA 핵심 포인트 간접법(Indirect Method)은 미국 기업의 90% 이상이 사용하는 CFO 계산 방식입니다. Net Income에서 시작하여 비현금 항목과 운전자본 변동을 가감합니다. 특히 자산 증가는 차감(−), 부채 증가는 가산(+)이라는 원칙을 완벽히 체화하세요. TBS에서 CFO 계산 문제가 빈출됩니다. 1. 간접법 CFO 계산 구조 CFO — Indirect Method Net Income$XXX + Depreciation & Amortization+ + Loss on asset disposal+ − Gain on asset disp..

💡 AICPA 핵심 포인트 현금흐름표에서는 각 거래를 CFO·CFI·CFF 중 어디에 분류하는지가 핵심입니다. 직접법(Direct Method)과 간접법(Indirect Method)은 CFO 계산 방식만 다르고, CFI·CFF는 동일합니다. 특이 항목—이자비용의 CFO vs CFF 선택, 리스료 분류, 자본화 이자—을 정확히 정리해 두세요. 1. 현금흐름 3가지 분류 분류 유입 (Inflow) 예시 유출 (Outflow) 예시 CFOOperating 현금 매출, 이자수익 수취, 배당금 수취 현금 ..