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비영리단체 개요 및 재무제표

비영리단체(NFP) 개요 및 재무제표 — ASC 958 완전정복민간 비영리단체(Private Not-for-Profit Organizations)는 FASB의 ASC 958 기준을 따른다. 대학교, 병원, 종교단체, 자선단체 등이 해당된다. 영리기업과 달리 순자산(Net Assets)을 기증자 제약 여부로 분류하며, 재무제표 체계도 다르다. NFP 재무제표 3종 재무제표내용기업 대응 Statement of Financial Position 자산·부채·순자산 보고 Balance Sheet Statement of Activities 수익·비용·순자산 변동 보고 Income Statement ..

정부전체 재무제표 GASB34

정부전체 재무제표(Government-wide Financial Statements) — GASB 34GASB Statement No. 34는 1999년에 도입된 미국 정부회계 역사상 가장 획기적인 기준으로, 정부도 기업처럼 발생주의(Full Accrual)로 전체 재무상태를 보고하는 정부전체 재무제표(Government-wide FS)를 요구한다. 정부기금 FS와 어떻게 연결되는지가 핵심 시험 포인트다. 정부전체 재무제표 구성 재무제표내용 Statement of Net Position 전체 자산·부채·순자산 보고. 기업 BS와 유사. 유동/비유동 구분. Statement of Activities 기능별 프로..

예산회계 및 정부기금 재무제표

예산회계(Budgetary Accounting) & 정부기금 재무제표정부회계의 특수성 중 하나는 예산(Budget)을 공식 회계 기록으로 관리한다는 점이다. 예산 승인 자체를 분개로 기록하고, 실제 지출과의 차이를 추적하는 예산회계를 이해하면 정부기금 재무제표(Fund Financial Statements)도 쉽게 이해된다. 예산 분개(Budgetary Entries)연초에 의회(Council)가 예산을 승인하면 다음 분개로 기록한다: Dr) Estimated Revenues XXX Cr) Appropriations XXX Cr) Budgetary Fund Balance XXX (세입>세출) 또는 Dr) Budgetary Fund Balance ..

변형발생주의(Modified Accrual) — 수익과 지출 인식 기준정부형 펀드(Governmental Funds)는 변형발생주의(Modified Accrual Accounting)를 적용한다. 일반 발생주의와 달리 수익과 지출 인식 타이밍이 다르다. FAR 시험에서 자주 출제되는 Revenue와 Expenditure 인식 기준을 명확히 정리한다. 수익 인식 기준 (Revenue Recognition)변형발생주의에서 수익은 "측정가능하고(Measurable) 당기에 이용 가능한(Available) 경우"에만 인식한다. Measurable: 합리적인 금액 추정 가능 Available: 현 기간 부채 청산에 사용 가능 — 통상 기말로부터 60일(일부 기준 1년) 이내 수취 가능주요 수익 유형별 인..

기업형 펀드(Proprietary Funds) & 수탁형 펀드(Fiduciary Funds)정부의 11가지 펀드 중 기업형 펀드(Proprietary Funds)와 수탁형 펀드(Fiduciary Funds)는 완전발생주의(Full Accrual)를 적용한다. 기업형 펀드는 수익자 부담 원칙으로 운영되며, 수탁형 펀드는 정부가 타인의 자산을 보관·관리하는 역할을 한다. 기업형 펀드(Proprietary Funds) — 2종① Enterprise Fund (EF) — 사업기금정부가 외부 이용자(대중)에게 재화나 서비스를 제공하고 그 비용을 이용료(Fee)로 회수하는 사업 활동을 기록한다. 수도사업(Water/Sewer), 공항, 주차장, 대중교통이 대표 예시다. 다음 세 조건 중 하나라도 충족되면 En..

정부형 펀드(Governmental Funds) 5종류 완전정리미국 주·지방정부는 11가지 펀드(Fund)를 활용해 회계를 분리 관리한다. 그 중 세금으로 운영되는 공공서비스를 기록하는 정부형 펀드(Governmental Funds) 5종류는 변형발생주의(Modified Accrual)를 적용하며, US CPA FAR 시험의 핵심 출제 영역이다. ① General Fund (GF) — 일반기금정의: 다른 펀드에서 명시적으로 규정하지 않는 모든 거래를 기록하는 기본 펀드. 한국의 일반예산과 유사하다.예시: 경찰서(Police Department), 소방서(Fire Department) 운영특징: 정부당 반드시 하나만 설치 가능. 조세수입(Tax Revenue)이 주 재원.② Capital Projec..

정부회계 개요 및 GASB 기준 — US CPA FAR 완전정복미국의 정부회계(Governmental Accounting)는 연방정부가 아닌 주정부(State) 및 지방정부(Local Government)의 재무정보 보고를 다룬다. 1984년부터 GASB(Governmental Accounting Standards Board)가 공식 회계기준(GAAP)을 제정하며, 핵심 기준인 GASB Statement No. 34는 정부도 발생주의를 엄격히 적용하도록 요구한다. 정보이용자(Users of Government Financial Statements)기업회계에서 주주가 핵심 이용자이듯, 정부회계의 주요 이용자는 다음 네 그룹이다. Council(의회): 국민 대표로서 정부의 수탁책임(Accountab..

💡 AICPA 핵심 포인트 공정가치 계층(Fair Value Hierarchy)은 ASC 820의 핵심이며, 투자 관련 모든 파트(ASC 320, 321, 323, 326)와 연결됩니다. Level 1(활성시장 공시가) → Level 2(관측 가능 인풋) → Level 3(관측 불가 인풋) 순서와, 각 투자 유형의 평가 방법·손익 인식 위치를 최종 정리합니다. 이 파트는 FAR 마지막 점검 겸 종합 복습입니다. 1. 공정가치 계층 (ASC 820 — Fair Value Hierarchy) Level 인풋(Input) 유형 예시 신뢰도 ..

💡 AICPA 핵심 포인트 직접법(Direct Method)은 FASB가 권장하지만 실무에서는 잘 쓰이지 않습니다. 시험에서는 매출채권·매입채무 T계정을 이용한 현금수취·지급 역산이 핵심입니다. CFI와 CFF는 직접법/간접법 모두 동일하므로, 직접법에서는 CFO 계산 방식만 다릅니다. T계정 분석으로 6개 항목(영업수입, 공급자지급, 인건비, 이자, 법인세, 기타영업비)을 하나씩 구하면 됩니다. 1. 직접법 CFO 구조 CFO — Direct Method Cash Received from Customers$XXX Cash Paid to Suppliers(XXX) Cash..

💡 AICPA 핵심 포인트 EPS는 공개 기업(Public Company)에만 해당합니다. Diluted EPS가 Basic EPS보다 낮거나 같아야 하며, 반희석적(Antidilutive) 증권은 계산에서 제외합니다. 재무제표 본문(face of income statement)에 표시해야 하며, 주석 공시만으로는 부족합니다. 분기 EPS, 중단 사업 EPS도 반드시 별도 표시해야 합니다. 1. EPS 표시 요건 — 어디에, 무엇을 항목 요건 표시 위치손익계산서 본문 (face of the statement) — 주석 불가 Basic EPS항상 표시 (공개 기업) ..