파트너십 설립 및 자본계정

파트너십(Partnership) 설립 & 자본계정 — 미국 합명·합자회사 회계

파트너십(Partnership)은 둘 이상의 사람이 공동으로 사업을 운영하는 조직으로, 한국의 합명회사 또는 합자회사와 유사하다. 주식회사(Corporation)가 유한책임(Limited Liability)을 제공하는 반면, 파트너십의 일반 사원(General Partner)은 무한책임(Unlimited Liability)을 진다는 점이 핵심이다.

파트너십의 특징

• Limited Life(유한 수명): 사원 사망·탈퇴 시 청산 가능 (주식회사는 계속기업 가정)
• Unlimited Liability: 일반 사원의 개인재산도 책임 대상
• Mutual Agency: 각 사원이 파트너십을 대리하여 계약 체결 가능
• Co-ownership of Property: 파트너십 재산은 공동 소유

자본 계정(Capital Accounts)

파트너십은 납입자본과 잉여금을 구분하지 않으며, 사원별 자본(Capital Account)을 사용한다.

계정	내용
Capital Account	출자·당기순손익·영구 인출 기록. 기말 잔액 = 사원의 지분.
Drawing Account	일반적 인출(생활비 등) 기록 → 기말 Capital Account에 대체
Loans to/from Partners	출자가 아닌 자금 대여·차입 — 자본이 아닌 자산/부채로 처리

파트너십 설립 시 자산 인식

파트너십 설립 시 출자 자산은 공정가치(Fair Value)로 인식한다. 부채 인수 시 해당 부채도 FV로 인식하며, 사원의 자본 = 자산 FV − 부채 FV.

예시: Air가 현금 $20,000 출자, Bird가 토지(FV $45,000) + 저당권 $15,000 인수

Dr) Cash          20,000
   Land           45,000
  Cr) Mortgage Payable   15,000
  Cr) Capital—Air       20,000
  Cr) Capital—Bird      30,000

식별불가 자산 출자 처리 — 보너스법 vs 영업권법

사원이 영업권(Goodwill)이나 평판 등 무형 가치를 가지고 있어 출자 비율 이상의 자본을 받는 경우, 두 가지 방법으로 처리한다:

• Bonus Method(보너스법): 영업권 미인식. 다른 사원의 자본을 감소시켜 조정.
• Goodwill Method(영업권법): 영업권을 자산으로 인식. 해당 사원 자본 증가, 타 사원 자본 불변.

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