공부하는 맨더블

파트너십 청산(Liquidation) & 개인 재무제표(Personal Financial Statements)파트너십 청산(Liquidation)은 사업 종료 시 자산 매각, 부채 상환, 잔여재산 배분의 과정이다. 청산 시 손실이 발생하면 자본이 음수가 될 수 있어 각 사원의 부담 능력이 중요해진다. 개인 재무제표(Personal Financial Statements)는 개인의 재무 계획이나 금융거래 목적으로 작성되는 독특한 재무보고 형태다. 파트너십 청산 기본 절차(Lump-sum Approach) Step 1: 청산 시점까지의 영업손익을 P&L Ratio로 사원 배분 Step 2: 비현금자산 매각 → 처분손익을 P&L Ratio로 배분 Step 3: 현금을 채권자에게 우선 배분 Step ..

파트너십 손익배분 & 사원 입·퇴사 처리파트너십에서는 당기순손익을 사원 간에 합의된 방식으로 배분(Allocate)하며, 새로운 사원 가입(Admission)과 기존 사원 탈퇴(Withdrawal)가 발생할 때마다 자본계정을 조정해야 한다. RUPA(Revised Uniform Partnership Act)의 배분 순서가 핵심 출제 포인트다. 손익 배분 순서 — RUPA 기준약정이 없는 경우 RUPA에 따라 다음 순서로 배분한다: Step 1: 각 사원에게 급여(Salary), 보너스(Bonus), 출자금 이자(Interest on Capital)를 배분 Step 2: 잔여 손익을 약정된 손익비율(P&L Ratio)로 배분. 약정 없으면 균등 배분(Equal Shares) ⚠️ 주의: 손실(N..

파트너십(Partnership) 설립 & 자본계정 — 미국 합명·합자회사 회계파트너십(Partnership)은 둘 이상의 사람이 공동으로 사업을 운영하는 조직으로, 한국의 합명회사 또는 합자회사와 유사하다. 주식회사(Corporation)가 유한책임(Limited Liability)을 제공하는 반면, 파트너십의 일반 사원(General Partner)은 무한책임(Unlimited Liability)을 진다는 점이 핵심이다. 파트너십의 특징 Limited Life(유한 수명): 사원 사망·탈퇴 시 청산 가능 (주식회사는 계속기업 가정) Unlimited Liability: 일반 사원의 개인재산도 책임 대상 Mutual Agency: 각 사원이 파트너십을 대리하여 계약 체결 가능 Co-owner..

NFP 투자 회계 & 의료기관(Healthcare Entities) 특수 규정비영리단체의 투자(Investment) 회계는 영리기업과 다른 기준을 적용하며, 의료기관(Healthcare Entities)은 ASC 954에 따른 별도 규정이 있다. 두 영역 모두 US CPA FAR 시험 출제 빈도가 높다. NFP 투자 회계 — ASC 958-320NFP는 주식·채권·부동산펀드 등 대부분의 투자자산을 공정가치(Fair Value)로 측정하고 미실현손익을 즉시 당기 손익에 반영한다. 이는 영리기업의 AFS(매도가능증권) 처리와 구별된다. 항목NFP 처리 상장 주식FV 측정, 미실현손익 → Statement of Activities에 반영 채권(Bond)FV 측..

NFP 특수 기부금 — 서비스·미술품·대리인거래·분리이익신탁현금 기부 외에도 NFP는 다양한 형태의 비현금 기부를 처리한다. 서비스 기부(Contributed Services), 미술품·역사적 유물(Art/Artifacts), 대리인거래(Agency Transactions), 분리이익신탁(Split-interest Agreements)은 각각 고유한 인식 기준이 있어 시험에 자주 출제된다. 서비스 기부(Contributed Services)자원봉사자의 노동은 원칙적으로 수익 인식 불가. 단, 다음 두 조건을 모두 충족하면 공정가치로 인식한다: 전문성이 있는 서비스(Specialized Skills): 의사, 변호사, 회계사, 건축가 등 — 비전문직 봉사(청소, 행정보조)는 제외 NFP가 통상 구..

NFP 기부금(Contributions) 인식 — 현금·서약·조건 핵심정리NFP 회계에서 가장 복잡하고 자주 출제되는 영역이 기부금(Contributions) 인식이다. 무조건 기부와 조건부 기부, 서약(Pledge)의 인식 시점, 기증자 제약(Donor Restriction)의 처리 방법을 명확히 구분해야 한다. 기부금 기본 인식 원칙NFP는 무조건 기부(Unconditional Contribution)를 수령 시점(Receipt)에 수익으로 인식한다. 측정은 공정가치(Fair Value)로 한다. 기증자 제약이 있으면 "With Donor Restrictions" 수익으로 분류하고, 없으면 "Without Donor Restrictions"으로 분류한다.조건 vs 제약 — 핵심 구분 ..

비영리단체(NFP) 개요 및 재무제표 — ASC 958 완전정복민간 비영리단체(Private Not-for-Profit Organizations)는 FASB의 ASC 958 기준을 따른다. 대학교, 병원, 종교단체, 자선단체 등이 해당된다. 영리기업과 달리 순자산(Net Assets)을 기증자 제약 여부로 분류하며, 재무제표 체계도 다르다. NFP 재무제표 3종 재무제표내용기업 대응 Statement of Financial Position 자산·부채·순자산 보고 Balance Sheet Statement of Activities 수익·비용·순자산 변동 보고 Income Statement ..

정부전체 재무제표(Government-wide Financial Statements) — GASB 34GASB Statement No. 34는 1999년에 도입된 미국 정부회계 역사상 가장 획기적인 기준으로, 정부도 기업처럼 발생주의(Full Accrual)로 전체 재무상태를 보고하는 정부전체 재무제표(Government-wide FS)를 요구한다. 정부기금 FS와 어떻게 연결되는지가 핵심 시험 포인트다. 정부전체 재무제표 구성 재무제표내용 Statement of Net Position 전체 자산·부채·순자산 보고. 기업 BS와 유사. 유동/비유동 구분. Statement of Activities 기능별 프로..

예산회계(Budgetary Accounting) & 정부기금 재무제표정부회계의 특수성 중 하나는 예산(Budget)을 공식 회계 기록으로 관리한다는 점이다. 예산 승인 자체를 분개로 기록하고, 실제 지출과의 차이를 추적하는 예산회계를 이해하면 정부기금 재무제표(Fund Financial Statements)도 쉽게 이해된다. 예산 분개(Budgetary Entries)연초에 의회(Council)가 예산을 승인하면 다음 분개로 기록한다: Dr) Estimated Revenues XXX Cr) Appropriations XXX Cr) Budgetary Fund Balance XXX (세입>세출) 또는 Dr) Budgetary Fund Balance ..

변형발생주의(Modified Accrual) — 수익과 지출 인식 기준정부형 펀드(Governmental Funds)는 변형발생주의(Modified Accrual Accounting)를 적용한다. 일반 발생주의와 달리 수익과 지출 인식 타이밍이 다르다. FAR 시험에서 자주 출제되는 Revenue와 Expenditure 인식 기준을 명확히 정리한다. 수익 인식 기준 (Revenue Recognition)변형발생주의에서 수익은 "측정가능하고(Measurable) 당기에 이용 가능한(Available) 경우"에만 인식한다. Measurable: 합리적인 금액 추정 가능 Available: 현 기간 부채 청산에 사용 가능 — 통상 기말로부터 60일(일부 기준 1년) 이내 수취 가능주요 수익 유형별 인..