예산회계 및 정부기금 재무제표

예산회계(Budgetary Accounting) & 정부기금 재무제표

정부회계의 특수성 중 하나는 예산(Budget)을 공식 회계 기록으로 관리한다는 점이다. 예산 승인 자체를 분개로 기록하고, 실제 지출과의 차이를 추적하는 예산회계를 이해하면 정부기금 재무제표(Fund Financial Statements)도 쉽게 이해된다.

예산 분개(Budgetary Entries)

연초에 의회(Council)가 예산을 승인하면 다음 분개로 기록한다:

Dr) Estimated Revenues       XXX
   Cr) Appropriations            XXX
   Cr) Budgetary Fund Balance   XXX (세입>세출) 또는
Dr) Budgetary Fund Balance    XXX (세입<세출)

• Estimated Revenues: 예상 세입 (자산성 계정)
• Appropriations: 승인된 세출 (부채성 계정)
• Encumbrances (예약지출): 구매 발주 시 지출 예약 기록 — 연말에 취소 후 이월

정부기금 재무제표(Governmental Fund FS) 구성

재무제표	내용
Balance Sheet (재무상태표)	자산·부채·기금잔액(Fund Balance) 보고. 유동성 배열.
Statement of Revenues, Expenditures, and Changes in Fund Balance	세입·세출·기금잔액 변동 보고
Budgetary Comparison Schedule	예산 대 실적 비교 (GF와 주요 SRF에 필수)

기금잔액(Fund Balance) 5단계 분류

GASB 54에 따라 Fund Balance는 제약 수준에 따라 5등급으로 분류한다 (제약이 강한 순):

1. Nonspendable: 유동화 불가 또는 사용 불가 (예: 재고, 장기 선급금)
2. Restricted: 헌법·법령·채권자·기증자에 의한 외부 제약
3. Committed: 의회(가장 높은 의결기구)의 공식 결의로 특정 목적에 한정
4. Assigned: 정부 의도로 특정 목적에 배정 (의회 결의 불필요)
5. Unassigned: 제약 없는 잔액 — GF에만 양수 가능, 타 기금은 음수만

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