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정부전체 재무제표(Government-wide Financial Statements) — GASB 34GASB Statement No. 34는 1999년에 도입된 미국 정부회계 역사상 가장 획기적인 기준으로, 정부도 기업처럼 발생주의(Full Accrual)로 전체 재무상태를 보고하는 정부전체 재무제표(Government-wide FS)를 요구한다. 정부기금 FS와 어떻게 연결되는지가 핵심 시험 포인트다. 정부전체 재무제표 구성 재무제표내용 Statement of Net Position 전체 자산·부채·순자산 보고. 기업 BS와 유사. 유동/비유동 구분. Statement of Activities 기능별 프로..

예산회계(Budgetary Accounting) & 정부기금 재무제표정부회계의 특수성 중 하나는 예산(Budget)을 공식 회계 기록으로 관리한다는 점이다. 예산 승인 자체를 분개로 기록하고, 실제 지출과의 차이를 추적하는 예산회계를 이해하면 정부기금 재무제표(Fund Financial Statements)도 쉽게 이해된다. 예산 분개(Budgetary Entries)연초에 의회(Council)가 예산을 승인하면 다음 분개로 기록한다: Dr) Estimated Revenues XXX Cr) Appropriations XXX Cr) Budgetary Fund Balance XXX (세입>세출) 또는 Dr) Budgetary Fund Balance ..

변형발생주의(Modified Accrual) — 수익과 지출 인식 기준정부형 펀드(Governmental Funds)는 변형발생주의(Modified Accrual Accounting)를 적용한다. 일반 발생주의와 달리 수익과 지출 인식 타이밍이 다르다. FAR 시험에서 자주 출제되는 Revenue와 Expenditure 인식 기준을 명확히 정리한다. 수익 인식 기준 (Revenue Recognition)변형발생주의에서 수익은 "측정가능하고(Measurable) 당기에 이용 가능한(Available) 경우"에만 인식한다. Measurable: 합리적인 금액 추정 가능 Available: 현 기간 부채 청산에 사용 가능 — 통상 기말로부터 60일(일부 기준 1년) 이내 수취 가능주요 수익 유형별 인..