경제/AICPA
SEC 공시 10K 10Q 8K
공부하는 맨더블
2026. 8. 3. 07:02
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SEC 공시 보고서 — Form 10-K, 10-Q, 8-K 완전정복
미국 증권거래위원회(SEC)는 공개 상장기업(Public Company)에게 정기적인 재무 공시를 의무화한다. Form 10-K(연간), Form 10-Q(분기), Form 8-K(수시)가 핵심이며, US CPA FAR 시험에서 각 보고서의 내용·제출 기한·특징을 정확히 구분해야 한다.
주요 SEC 보고서 비교
| 보고서 | 제출 주기 | 제출 기한 | 감사/검토 |
|---|---|---|---|
| Form 10-K | 연간(Annual) | 대형가속제출자: 60일 가속제출자: 75일 일반: 90일 | 외부감사(Audit) 필수 |
| Form 10-Q | 분기(Quarterly) — 1~3분기만 | 대형가속: 40일 일반: 45일 | 검토(Review)만 |
| Form 8-K | 수시(Current Report) | 중요 사건 발생 후 4영업일 이내 | 없음 |
| Form S-1 | 최초 공모(IPO) 시 | IPO 전 제출 | 감사 필수 |
| DEF 14A (Proxy) | 주주총회 전 | 주총 10일 전 | 없음 |
Form 10-K 구성 — Amazon 10-K 사례 기반
| Part | 주요 내용 |
|---|---|
| Part I | 사업 개요(Business), 위험요인(Risk Factors), 부동산(Properties), 소송(Legal Proceedings) |
| Part II | 주가 정보, 재무제표(FS), MD&A, 내부통제 보고서(ICFR) |
| Part III | 이사 정보, 임원 보수(Executive Compensation) |
| Part IV | 첨부 자료(Exhibits), 재무제표 일정표 |
Form 8-K 제출 의무 사건(Triggering Events)
- 대형 자산 취득 또는 처분
- 파산 신청(Bankruptcy)
- CEO·CFO 등 주요 임원 변경
- 상장 폐지(Delisting) 통보
- 회계정책 변경 또는 오류 수정
- 임시주주총회 결과
MD&A (Management's Discussion and Analysis)
10-K Part II에 포함되는 핵심 공시. 경영진이 재무 실적의 원인과 향후 전망을 서술하는 섹션으로 다음을 포함한다: 유동성(Liquidity), 자본자원(Capital Resources), 영업 결과(Results of Operations), 중요한 회계 추정치(Critical Accounting Estimates).
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