경제/AICPA
19_현금흐름표_분류
공부하는 맨더블
2026. 7. 12. 13:13
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💡 AICPA 핵심 포인트
현금흐름표에서는 각 거래를 CFO·CFI·CFF 중 어디에 분류하는지가 핵심입니다. 직접법(Direct Method)과 간접법(Indirect Method)은 CFO 계산 방식만 다르고, CFI·CFF는 동일합니다. 특이 항목—이자비용의 CFO vs CFF 선택, 리스료 분류, 자본화 이자—을 정확히 정리해 두세요.
1. 현금흐름 3가지 분류
| 분류 | 유입 (Inflow) 예시 | 유출 (Outflow) 예시 |
|---|---|---|
| CFO Operating |
현금 매출, 이자수익 수취, 배당금 수취 | 현금 매입, 급여 지급, 이자비용 지급, 법인세 납부 |
| CFI Investing |
자산 매각, 대출 회수, 투자증권 처분 | PPE 취득, 대출 지급, 투자증권 취득 |
| CFF Financing |
주식 발행, 차입금 수취 | 배당금 지급, 차입금 상환, 자기주식 매입 |
2. 특이 분류 항목 (US GAAP)
| 항목 | US GAAP 분류 | IFRS 분류 (참고) |
|---|---|---|
| 이자비용 (Interest Paid) | CFO | CFO 또는 CFF 선택 |
| 이자수익 (Interest Received) | CFO | CFO 또는 CFI 선택 |
| 배당수취 (Dividends Received) | CFO | CFO 또는 CFI 선택 |
| 배당지급 (Dividends Paid) | CFF | CFF 또는 CFO 선택 |
| 법인세 납부 (Income Taxes Paid) | CFO (원칙) 투자·재무 활동 직접 귀속 시 해당 활동 | CFO (원칙) |
| Operating Lease 지급 | CFO | CFO |
| Finance Lease — 이자 | CFO | CFO 또는 CFF |
| Finance Lease — 원금 | CFF | CFF |
| 자본화 이자 (Capitalized Interest) | CFI (자산 취득 관련) | CFI 또는 CFO |
| R&D Expenditure | CFO | 연구: CFO, 개발: CFI |
3. 비현금 거래 (Non-cash Transactions)
현금흐름표 본문에는 포함하지 않지만, 별도 주석 또는 보충 정보(Supplemental Information)로 공시해야 하는 중요한 비현금 거래:
- 리스 계약 체결로 인한 ROU Asset / Lease Liability 동시 인식
- 주식 발행으로 채무 전환
- 자산 교환 (유사자산 교환)
- 부채 감면 등
마치며
현금흐름 분류는 암기 문제처럼 보이지만, "영업활동 = 손익에 영향, 투자활동 = 자산 취득/처분, 재무활동 = 자본구조 변경"이라는 원칙을 기억하면 낯선 항목도 분류할 수 있습니다. 다음 파트에서는 간접법 현금흐름표를 실제로 작성하는 방법을 학습합니다.
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